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“营改增”实施倒计时:MICE行业何去何从

作者: 时间:2016-04-29 Tag:“营改增”实施倒计时:MICE行业何去何从

2016年3月5日,在十二届全国人大四次会议开幕式上,国务院总理李克强作政府工作报告,宣布自2016年5月1日起,中国将全面实施营改增,将房地产、建筑业、金融服务及保险业以及生活性服务业等重要行业同时纳入营改增试点范围。此次“营改增”被视为自1994年分税制改革以来最重要和最大力度的一项税制改革。面对这一政策改革,生活服务业下的酒店及旅行社将何去何从?“营改增”对于旅游行业又带来了怎样的影响?

 

MICE公司

 

旅行社“营改增”后的税收变化

 

旅行社按照营业规模515万元以上的被核定为增值税一般纳税人,执行6%的增值锐税率,再加附加税10%(部分地区附加税超过10%),表面税率由原来的5.5%上升至6.6%以上。但旅行社的成本和之前营业税的成本取得一样,包括境外的收据仍然可以抵扣收入,还增加了签证费的成本项目,现在成本项目为住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,这对于旅行社而言,可抵扣成本的范围扩大了。除此之外,一般增值税纳税人取得的增值税专用发票项目也可以抵扣,如出差的住宿的增值税专用发票、广告发布的增值税专用发票、门市装修的增值税专用发票、物管水电房租的增值税专用发票、办公用品的增值税专用发票等等都可以用其进项税费抵扣收入减去成本后计算的销项税费,因此税负上升不大。

 

“营改增”给旅行社带来的影响

 

1、根据“营改增”政策,多项成本费用旅行社无法取得增值税专用发票进行进项税抵扣。餐费、门票、“农家乐”住宿等其他费用项目因较为零散,即使“营改增”,取得专用发票的难度也较大,无法进行进项税抵扣;旅行社经营的出境业务,涉及的签证费、境外酒店、境外地接社账单等只能取得当地账单或收据。

 

2、对于达不到一般纳税人规模的小规模纳税人,如果按照全额的3%征税,税负将比目前采用的差额税有所提升,给小规模旅行社带来不小的压力。

 

3、旅行社目前门槛低,从运营角度看多有一些不正规的地方,增值税是我国执行时间较长的十分完备的税种,对于不规范、虚假发票等行为处置比较严格,“营改增”的实施,从发票管理和行业准入两方面能够更进一步规范旅行社行业。

 

MICE公司该怎么做?

 

专家建议,旅游业进行“营改增”不仅仅是税率的问题,还包括进项抵扣的重新梳理,应做好以下几方面工作:第一,积极组织培训和宣传,认真学习“营改增”相关政策,正确选择适用税率;第二,完善发票管理制度、规范财务核算、降低税务风险;第三,积极开展税收筹划,根据企业的经营特点,不折不扣地执行“营改增”相关制度和规定;第四,做好新签合同报价和签订工作的管控; 第五,做好采购环节的筹划与控制 。

 

旅游企业在增值税体系下合理降低税负有以下几点建议:第一,基于“应纳税额=销项税额-进项税额”的核算模式,要积极寻找可以开增值税专用发票的供应商合作伙伴,收集当期进项税纳税额的增值税专用发票,进行抵扣。第二,要积极寻找需要增值税专用发票的合作伙伴,为其提供当期进项税纳税额的增值税专用发票,帮助其进行抵扣,以扩大自己的业务量、营业额与利润额。第三,如果确实收集不到可以抵扣的进项税纳税额的增值税专用发票,可以积极向当地的税务部门反映,采取弥补措施。

 

酒 店

 

“营改增”还未正式实施,一些酒店集团已经慌乱了手脚开始联合涨价,在此我们且先仔细分析分析“营改增”给酒店业所带来的利害关系。

 

酒店业“营改增”怎么改?

 

自5月1日起,在中国境内根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、上午等活动的单位和个人,都是旅游业的纳税人,应当缴纳增值税。改征增值税后,酒店业的纳税分为了两类:第一类是年销售额在500万元以下的酒店,作为小规模纳税人依照3%的税率计算缴纳增值税,与原来5%的营业税税率相比,其税收负担直接下降约40%。第二类是年销售额在500万元以上的酒店,这部分企业适用一般纳税人6%的增值税税率,税率直观上提高了1%,这类酒店企业降低税负关键得看酒店进项税金抵扣部分能否抵消增加的1%的税率,如果超出则税负下降,如果低于则相当于酒店多交税了(不考虑税金及附加)。业内人士曾经算过税改前酒店业的综合税负8-9% (包含营业税及附加,企业所得税等) ,通过以上计算如果依照现行“营改增”方案酒店税负有望降低到5%-6%,幅度还是非常大的。当然,看起来这是一个给酒店业减负的机遇,但事实上,随之而来的问题也不少。

 

“营改增”给酒店带来的影响

 

1、从供应商的选择上看,酒店税负降低的前提在于在纳税过程中合法取得增值税发票抵扣。但酒店采购的种类多且繁杂,需要从不同的供应商处采购,许多供应商并不具备开具增值税发票的资格,酒店也很少要求供应商开具增值税发票,一般为普通发票,淘宝等网购甚至连普通发票都很难获得,种种问题可能导致这部分供应商不得不选择退出,很难再与酒店继续合作。“清洗”掉这类小供应商,将会有一批大的具有开具增值税资格的品牌供应商取而代之,但面对大供应商,酒店的议价能力会进一步削弱,增值锐是价外税,供应商势必会将这部分税金反映在价格上,简单地说就是涨价,因此酒店将面临着两难的抉择。

 

2、从酒店的成本上看,酒店业与实行传统增值税的制造业有着巨大的区别,人力成本往往占公司营业成本的大头,通常会占20%~35% 之间。“即使服务外包也不能解决这一问题,因为外包服务商的人力成本也不能抵扣,仍然会向下游转嫁。”从行业一般情况来看,酒店业不仅提供实物,也同时提供服务,其普遍可以抵扣的进项税相对制造业并不多。“许多维保费用、技术服务费用、集团管理费通常无法做进项税抵扣。实物采购环节才是有机会进行进项税抵扣的,而据粗略统计其中真正能抵扣的仅占三成左右。”例如占酒店收入和GOP贡献大头的客房收入最大成本便是人工成本,几乎无法送这次税改中获益。概括的说对服务业进行“营改增”不仅仅是税率的问题,还包括进项抵扣的重新梳理,按照现在的税制,与增值税大户的传统制造业相比服务业就没什么好抵扣的了。

 

酒店该怎么做?

 

在这种种影响下,“营改增”政策让酒店业迫切需要对自身管理进行重新思考和梳理。首先是市场定位,在价格方面不能以简单的涨价来应对,而是要针对不同的客源市场采取不同的调整策略;其次是供应商选择,与纳税资质更加有利的一般纳税人合作,这样既能保证物资的质量,又能在价格上获取优惠,相反小作坊式的供应商将失去竞争力,及时获得增值税专用发票是抵扣进项税额、降低成本、提高利润的最重要手段,尤其是餐饮部门日常果蔬等采购如何取得增值税发票?集中一站式采购或许是解决之道,尽可能选择税点高的供应商;最后是酒店业的自身发展,目前已是一个微利的行业,利用好“营改增”政策的饭店,通过高效的管理会实现更多的利润,需要加强存货和资产管理,控制库存并加强资产管理和盘点制度。反之资产、物资的不善管理(丢失、被盗、毁损等)会导致进项税额的转出,增加企业成本和税负会使企业的亏损加剧。

 

总的来看,“营改增”政策好好利用也不失为一个将供应商全面洗牌、重新梳理客源市场、加强酒店高效管理的契机。